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      “營(yíng)改增”實(shí)施細則正式頒布建筑業(yè)十一條干貨

      • 分類(lèi):行業(yè)信息
      • 作者:管理員
      • 來(lái)源:
      • 發(fā)布時(shí)間:2016-11-09
      • 訪(fǎng)問(wèn)量:1338

      【概要描述】 據【中國建筑業(yè)協(xié)會(huì )】報道 2016年3月23日,財政部、國家稅務(wù)總局正式頒布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕...

      “營(yíng)改增”實(shí)施細則正式頒布建筑業(yè)十一條干貨

      【概要描述】 據【中國建筑業(yè)協(xié)會(huì )】報道 2016年3月23日,財政部、國家稅務(wù)總局正式頒布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕...

      • 分類(lèi):行業(yè)信息
      • 作者:管理員
      • 來(lái)源:
      • 發(fā)布時(shí)間:2016-11-09
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      詳情

          據中國建筑業(yè)協(xié)會(huì )報道  2016年3月23日,財政部、國家稅務(wù)總局正式頒布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)。
      根據《通知》及相關(guān)文件要求,將涉及建筑業(yè)的主要內容整理出來(lái),以便于您快速瀏覽重點(diǎn)。
        一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少?
        根據《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規定,建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率:為11%和3%。
        大家一直在討論的稅收比例,就是增值稅稅率11%,怎么還出來(lái)了3%,這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。
        增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷(xiāo)售的貨物、應稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節應納稅額與銷(xiāo)售額的比率。與增值稅稅率不同,征收率只是計算納稅人應納增值稅稅額的一種尺度,不能體現貨物或勞務(wù)的整體稅收負擔水平。適用征收率的貨物和勞務(wù),應納增值稅稅額計算公式為:應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率,不得抵扣進(jìn)項稅額。
        二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率?
        根據《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述:簡(jiǎn)易計稅方法的應納稅額,是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額。應納稅額計算公式:應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法的,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。
        換句話(huà)說(shuō):適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的,就可適用3%的增值稅征收率,按3%的比例交稅,同時(shí)不得抵扣進(jìn)項稅額。
        那問(wèn)題有來(lái)了,具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅呢?
        三、哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅?
        根據《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》規定,有如下幾種情況。
        1、小規模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
        2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
        以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
        3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
        甲供工程,是指全部或部分設備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
        4、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
        四、建筑工程老項目是如何規定的?
        建筑工程老項目,是指:(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30前的建筑工程項目;
       ?。?)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
        五、建筑服務(wù)發(fā)生地與機構所在地不同,如何納稅?
        1、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
        2、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的,應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
        3、試點(diǎn)納稅人中的小規模納稅人(以下稱(chēng)小規模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務(wù),應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
        4、一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務(wù)或者銷(xiāo)售、出租取得的與機構所在地不在同一?。ㄗ灾螀^、直轄市或者計劃單列市)的不動(dòng)產(chǎn),在機構所在地申報納稅時(shí),計算的應納稅額小于已預繳稅額,且差額較大的,由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān),在一定時(shí)期內暫停預繳增值稅。
        六、進(jìn)項稅額中不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣銷(xiāo)項稅?
        適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì )計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額應自取得之日起分2年從銷(xiāo)項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
        取得不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購買(mǎi)、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目。
        融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構筑物,其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。
        七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅?
        1、工程項目在境外的建筑服務(wù)。
        2、工程項目在境外的工程監理服務(wù)。
        3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
        八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人?
        單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,承包人、承租人、掛靠人(以下統稱(chēng)承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統稱(chēng)發(fā)包人)名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。
        九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?
        1、納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當天。
        2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
        3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
        十、納稅地點(diǎn)如何確定?
        1、固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅??倷C構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權的財政和稅務(wù)機關(guān)批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
        2、非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的,由其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
        3、其他個(gè)人提供建筑服務(wù),銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn),轉讓自然資源使用權,應向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
        4、扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
        十一、建筑服務(wù)包含哪些類(lèi)服務(wù)?
        建筑服務(wù),是指各類(lèi)建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾,線(xiàn)路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè )?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
        1、工程服務(wù)。
        工程服務(wù),是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。
        2、安裝服務(wù)。
        安裝服務(wù),是指生產(chǎn)設備、動(dòng)力設備、起重設備、運輸設備、傳動(dòng)設備、醫療實(shí)驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè),以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
        固定電話(huà)、有線(xiàn)電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費、初裝費、開(kāi)戶(hù)費、擴容費以及類(lèi)似收費,按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
        3、修繕?lè )?wù)。
        修繕?lè )?wù),是指對建筑物、構筑物進(jìn)行修補、加固、養護、改善,使之恢復原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(cháng)其使用期限的工程作業(yè)。
        4、裝飾服務(wù)。
        裝飾服務(wù),是指對建筑物、構筑物進(jìn)行修飾裝修,使之美觀(guān)或者具有特定用途的工程作業(yè)。
        5、其他建筑服務(wù)。
        其他建筑服務(wù),是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù),如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著(zhù)物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)

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      (轉自中國建筑業(yè)協(xié)會(huì ))

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